- если доходы за календарный год превышают 60 млн руб.;
- если доходы за истекший год превысили 60 млн руб., то исчисление НДС будет производиться с начала следующего календарного года;
- если доходы за истекший год не превысили 60 млн руб., но превысили 60 млн руб. в текущем году, то исчисление НДС будет производиться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем такого превышения.
Однако, если доходы за истекший год составили менее 60 млн руб., то с 1 января применяется освобождение от уплаты НДС. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо. Также у налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС.
Если доходы с начала года превысят 60 млн руб., то действие исключений прекратится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Есть выбор:
- рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам, применяя ставки 20 %, 10 %, 0 % и вычеты (в соответствии с гл. 21 НК РФ);
- применять пониженные ставки НДС 5 %.
Ставку НДС 5 % при УСН можно применять в следующих случаях:
- сумма доходов за истекший год составила более 60 млн руб., но не превысила 250 млн руб. (с индексацией). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;
- применялось освобождение от НДС в текущем году, но утрачено право на него, потому что сумма доходов превысила 60 млн руб. с начала года.
Если применяется ставка 5 %, но сумма доходов с начала года превысила в совокупности 250 млн руб. (с индексацией), утрачивается право на эту ставку начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При утрате права на ставку НДС 5 % можно применять ставку 7 %.
Ставку НДС 7 % при УСН можно применять в следующих случаях:
- сумма доходов за предыдущий год составила более 60 млн руб., но не превысила 450 млн руб. (с индексацией). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту учета декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.